勞保費(fèi)與福利費(fèi)的稅務(wù)處理

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)總有些小伙伴分不清楚，那么這兩者在增值稅、個(gè)人所得稅以及企業(yè)所得稅前該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

01

增值稅

企業(yè)購買勞保用品而取得的增值稅專用發(fā)票，是準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

但如果是購買福利用品取得的增值稅專用發(fā)票，請注意，是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

原因很簡單，勞保用品是為了生產(chǎn)所必需的對生產(chǎn)工人實(shí)施的一種防護(hù)措施，與生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的一部分。

而福利用品屬于企業(yè)的集體福利或者職工的個(gè)人消費(fèi)，與生產(chǎn)經(jīng)營沒有關(guān)系，所以，不允許這部分進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

02

個(gè)人所得稅

勞保用品是生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，為了在勞動(dòng)過程中讓職工免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的一種個(gè)人防護(hù)裝備。因此，勞保用品是屬于生產(chǎn)中的一種設(shè)備，而不歸屬于職工本身，領(lǐng)用勞保用品不需要繳納個(gè)人所得稅。

職工福利，顧名思義，是企業(yè)除了正常工資報(bào)酬之外的一種回饋。根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同，福利發(fā)放的形式也不一樣。

因此，職工領(lǐng)取到可以分割到個(gè)體的福利用品或福利費(fèi)時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。

03

企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

兩者差別在于額度。勞保費(fèi)是全額稅前扣除，福利費(fèi)則是限額計(jì)算扣除。

我們來舉個(gè)例子：

某電力公司，為員工發(fā)放品牌保暖內(nèi)衣，人手一套。

曾經(jīng)在稽查實(shí)務(wù)中，有檢查人員遇到類似情況，企業(yè)把保暖內(nèi)衣列入了勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)時(shí)稅務(wù)人員指出，該業(yè)務(wù)應(yīng)列入福利費(fèi)，企業(yè)認(rèn)為保暖內(nèi)衣是為了保護(hù)企業(yè)員工不受嚴(yán)寒侵襲，能更好地工作，屬于勞動(dòng)保護(hù)的范疇，但該觀點(diǎn)忽略了勞保支出的防護(hù)設(shè)備有一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是"免遭或減輕事故傷害"

所以，結(jié)合這個(gè)案例，從工作的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行考量，保暖內(nèi)衣第一沒有統(tǒng)一的標(biāo)識，職工不可能統(tǒng)一著裝，第二保暖內(nèi)衣也不屬于勞動(dòng)保護(hù)工作服的支出范疇。因此，這種情況下，應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

現(xiàn)在，大家能分清兩者的區(qū)別了嗎？

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